Изменения в НДФЛ в 2025 году

Как изменилась ставка НДФЛ

С 2001 года размер налога был единым для всех налогоплательщиков — ставка 13% не зависела от объема доходов.

С 1 января 2025 года НДФЛ привязан к сумме совокупного дохода и рассчитывается по прогрессивной пятиступенчатой шкале, с максимальной ставкой 22% (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — на доход до 2,4 млн руб. в год;

• 15% — на часть дохода от 2,4 млн до 5 млн руб.;

• 18% — на часть дохода от 5 млн до 20 млн руб.;

• 20% — на часть дохода от 20 млн до 50 млн руб.;

• 22% — на часть дохода свыше 50 млн руб.

Прогрессивная шкала обязывает более обеспеченных граждан платить больший процент с высоких доходов, а основная масса населения с низким или средним уровнем дохода платит налоги по прежней ставке 13%. Так налоговая нагрузка становится более сбалансированной.

Повышенные ставки применяются только к той части дохода, которая превышает установленную сумму. По особым правилам рассчитывают налоговые ставки НДФЛ для жителей Крайнего Севера и других регионов с неблагополучной экологией, с выплат за участие в СВО и др.

Правила расчета, порядок оформления и сроки налоговых платежей размещены на сайте Федеральной налоговой службы России.

НДФЛ по видам дохода: изменения в 2025 году

Разберем подробнее, какие виды доходов облагаются НДФЛ, кто должен платить и как изменения ставки влияют на размер платежей по разным видам доходов.

Доходы от трудовой деятельности

Налог удерживается с зарплаты, премий и других выплат работникам за их труд. Рассчитывается по прогрессивной шкале, от 13 до 22% в зависимости от совокупного годового дохода.

Налогом облагаются:

• доходы по трудовому договору  — денежное вознаграждение сотрудников, оформленных официально по Трудовому кодексу РФ;

• доходы по договору гражданско-правового характера (ГПХ) физлиц, выполняющих разовые работы и не зарегистрированных как самозанятые и ИП.

Удерживают и платят налог работодатель или заказчик, которые выступают налоговыми агентами.

НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения в момент выплаты сотруднику или исполнителю разовых работ. Платежи перечисляют в бюджет два раза в месяц. Работодатель также ежеквартально сдает декларацию по форме 6-НДФЛ.

Доходы от предпринимательской деятельности

НДФЛ взимается с ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Рассчитывается по прогрессивной шкале с пятью ставками, от 13% до 22%. Платит налог сам индивидуальный предприниматель. Авансовые платежи по НДФЛ он вносит ежеквартально, а годовую декларацию 3-НДФЛ подает до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Доходы от продажи недвижимости

Налог взимается с продавца недвижимости по прогрессивной шкале, причем не со всей суммы продажи, а с разницы между ценой продажи и ценой покупки (или с учетом имущественного вычета — 1 млн руб. для жилой недвижимости).

Платит налог продавец. Он подает в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплачивает налог до 15 июля года, следующего за годом продажи.

Дивиденды и проценты по вкладам, прибыль от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами

Облагаются налогом по двухступенчатой шкале НДФЛ — 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше 2,4 млн руб. (максимальная ставка).

Важно: налог взимается с полной суммы дохода, налоговые вычеты не применяются.

До реформы повышенная ставка рассчитывалась с 5 млн руб. Ключевое изменение 2025 года — повышенная ставка применяется уже после порога в 2,4 млн руб. Это нововведение повышает налоги для крупных инвесторов и вкладчиков.

Платят налоговые агенты — банки и компании, выплачивающие дивиденды или доходы от инвестиций. Платежи переводятся ежеквартально, раз в полгода или ежегодно; платеж проводится не позднее 60 дней после решения о выплате. Данные также сдаются по форме 6-НДФЛ.

Доходы от сдачи имущества в аренду или в наем

Взимаются с физических лиц и ИП, работающих по по общей системе налогообложения (ОСНО). Рассчитываются по прогрессивной шкале с пятью ставками. Важно: налоговой базой является вся сумма дохода от сдачи в аренду или в наем.

Платит налог сам владелец недвижимости или другого имущества. Физлицо и ИП должны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Стоит отметить, что налог на доходы от сдачи имущества в аренду и в наем платят также самозанятые и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Однако отчисления в бюджет по этой статье не являются НДФЛ, а трактуются как налог на профессиональный доход (НПД).

Доходы от выигрышей, полученных призов и подарков

Налоги рассчитываются согласно двухступенчатой прогрессивной шкале: 13% от дохода до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн руб., и так далее. Это ставка для резидентов РФ. Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30% независимо от суммы.

По отдельным категориям доходов есть исключения или специальные условия.

• Призы в рамках рекламных акций или стимулирующих лотерей облагаются налогом до 35%. Высокая ставка обоснована тем, что такие активности проводятся с коммерческой целью — для рекламы товаров или услуг.

Платит налог организатор акции или лотереи, который считается налоговым агентом. Он исчисляет и удерживает налог при выплате выигрыша или вручении приза в натуральной форме и перечисляет его в бюджет. Сроки перечисления налога зависят от выплаты выигрыша или передачи приза и не должны составлять более недели с момента выигрыша.

Если организатор лотереи по какой-то причине не заплатил налог, победитель обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог до 15 июля года, следующего за получением выигрыша или приза.

• Подарки от родственников. Если родственники близкие, то подарки от них не облагаются НДФЛ. Это касается денежных подарков, акций, недвижимости и другого имущества.

Близкими родственниками считаются супруги, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, братья и сестры.

Если даритель — неблизкий родственник или постороннее лицо, налог со стоимости подарка подлежит уплате по прогрессивной шкале — 13% и более.

Платит налог в таком случае тот, кто получил ценности. Он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию до 30 апреля и заплатить налог до 15 июля года, следующего за получением подарка.

• Подарки сотрудникам от работодателя. Если стоимость подарков превысит сумму 4 тыс. руб. в год на каждого сотрудника, компании придется платить налог. НДФЛ уплачивается с суммы свыше 4 тыс. руб.

По закону подарок работнику стоимостью более 4 тыс. руб. признается доходом и облагается налогом по категории «выигрыши, подарки и призы».

Платит налог работодатель как налоговый агент. Считается, что НДФЛ с подарка дороже установленной суммы должен быть удержан из зарплаты сотрудника и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты денежного дохода, с которого он был удержан.

Как рассчитать НДФЛ, если есть несколько видов дохода

Налог взимается с суммы всех доходов, а не отдельно по каждому виду. Если ваш общий доход за год будет больше 2,4 млн руб., то НДФЛ рассчитают по прогрессивной шкале.

Допустим, у вас доходы несколько видов: вы работаете фултайм по трудовому договору, выполняете разовые работы по договору ГПХ, инвестируете и сдаете квартиру в аренду или в наем.

Часть налогов с вас удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты — работодатели, заказчики по договору ГПХ и банк, который перечисляет в бюджет НДФЛ от инвестиций. Каждый агент удерживает налог исходя из суммы, которая прошла через него, и не учитывает ваших поступлений из других источников.

Налог на доходы от сдачи имущества в аренду или в наем вы переводили самостоятельно. Как подвести итог и быть уверенным, что вы все оформили правильно?

По итогам года ФНС сверит ваши доходы и налоги, уплаченные агентами и вами лично. Если ваш совокупный доход по итогам года превысит определенный порог, вы получите налоговое уведомление и должны будете доплатить налог по более высокой ставке.