Научиться • 13 августа 2025
Как бизнесу отсрочить налоги: пошаговое руководство
Как бизнесу отсрочить налоги: пошаговое руководство
Текст: Наиля Мингалеева
Фото: Unsplash
Что делать, если налоги платить нечем, а сроки поджимают? Закон дает шанс — можно оформить отсрочку или рассрочку: перенести платежи или разбить их на части, чтобы сохранить бизнес на плаву. В этом гайде — пошаговая инструкция: кто может рассчитывать на льготу, какие нужны документы, сколько времени займет процедура и как не нарваться на пени и отказ.
Что делать, если налоги платить нечем, а сроки поджимают? Закон дает шанс — можно оформить отсрочку или рассрочку: перенести платежи или разбить их на части, чтобы сохранить бизнес на плаву. В этом гайде — пошаговая инструкция: кто может рассчитывать на льготу, какие нужны документы, сколько времени займет процедура и как не нарваться на пени и отказ.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Отсрочка — это перенос срока уплаты налога, страхового взноса, пени или штрафа на более позднюю дату. Например, если срок уплаты налога — 25 июля, по отсрочке его можно заплатить 25 октября. Максимальный срок отсрочки — 12 месяцев. По окончании этого срока сумма долга должна быть выплачена полностью. В некоторых случаях — с начисленными процентами.
Рассрочка — это возможность платить долг частями по графику, утвержденному налоговой инспекцией. Например, при долге в 600 000 рублей можно выплачивать по 50 000 рублей в месяц в течение 12 месяцев. Максимальный срок рассрочки — 3 года. Проценты могут начисляться — ставка зависит от основания, на котором выдается льгота.
И отсрочка, и рассрочка — это не автоматическая поблажка от налоговой. Их нужно запрашивать с приложением обоснований и пакета документов. Налоговый орган принимает решение — одобрить или отказать.
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Получить отсрочку или рассрочку могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, если они не могут своевременно уплатить налоги, страховые взносы, пени или штрафы по объективным причинам. Главное — подтвердить, что:
- у плательщика есть временные финансовые сложности;
- эти сложности можно преодолеть при предоставлении отсрочки или рассрочки;
- обязательства будут исполнены в полном объеме в пределах нового срока.
Основания для предоставления отсрочки или рассрочки перечислены в статье 64 Налогового кодекса РФ.
Основания для получения отсрочки или рассрочки
источник nalog.gov.ru
Наиболее распространенные основания, на которых ФНС может одобрить перенос или разбивку налогового долга:
1. Стихийное бедствие или техногенная катастрофа. Если имущество компании или ИП пострадало от пожара, наводнения, урагана, аварии на инженерных сетях, взрыва и т.д., налоговая может предоставить отсрочку. Нужно приложить документы, подтверждающие масштаб ущерба: акт от МЧС, оценку от независимого эксперта — сертифицированного оценщика или лицензированного специалиста по экспертизе имущественного ущерба, а также фотофиксацию.
2. Задержка бюджетного финансирования. Если компания работает по государственному или муниципальному контракту и не получила вовремя оплату из бюджета, это тоже основание. Например, поставили товар, но казначейство затянуло перевод денег. Обязательное условие — приложить копию контракта и справку от заказчика о задержке финансирования.
3. Угроза банкротства. Если одновременная выплата налогов может привести к неплатежеспособности, бизнес имеет право запросить рассрочку или отсрочку. Нужно подтвердить это расчетами — показать, что уплата долга без разбивки приведет к кассовому разрыву или дефициту ликвидности.
4. Тяжелое имущественное положение. Это означает отсутствие у бизнеса свободных средств и ликвидного имущества. Подтверждается справками из банков об остатках на счетах, балансом или КУДиР для ИП, а также списком дебиторов с указанием просроченных оплат.
5. Сезонный характер деятельности. Если доход поступает нерегулярно, только в определенные месяцы, например, летом — в туризме, осенью — в сельском хозяйстве, налоговая может разрешить платить позже, когда будет выручка. Важно показать: доля сезонного дохода ≥ 50% от годовой выручки. Это подтверждается выпиской из КУДиР или бухгалтерской отчетностью. Основание регламентировано Постановлением Правительства РФ от 24.03.2022 № 382.
6. Доначисления по налоговой проверке. Если в результате выездной или камеральной проверки налоговая доначислила налог, пени и штрафы, бизнес может запросить только рассрочку, но не отсрочку. Это помогает избежать внезапной фискальной нагрузки, особенно если сумма крупная.
7. Перемещение товаров через границу ЕАЭС. Речь идет о случаях, когда налоги начисляются при трансграничных операциях, например, импорт и экспорт товаров в страны Евразийского экономического союза. Основание применяется редко и требует дополнительных подтверждающих документов.
8. Региональные основания. Органы субъектов РФ — законодательные, исполнительные и муниципальные власти — могут вводить свои основания по региональным и местным налогам. Например, субъект может признать эпидемию, санкционное давление или потерю ключевого заказчика основанием для льготы. Подробности лучше уточнять в местной ИФНС или на сайте nalog.gov.ru.
Пример: ИП Иванов должен уплатить налог по УСН в размере 1 200 000 рублей до 25 апреля 2025 года. Однако в феврале у него сгорел склад, что временно парализовало бизнес. Иванов обратился в налоговую с заявлением о рассрочке на 2 года, приложив справку от МЧС и заключение эксперта об ущербе. Инспекция одобрила график погашения по 50 000 рублей в месяц. Проценты не начисляются, так как основанием стало стихийное бедствие.
Фото: Freepik
Когда отсрочку или рассрочку не дадут
Даже если компания или ИП испытывают реальные финансовые трудности, налоговая может отказать, если выявит обстоятельства, при которых предоставление отсрочки или рассрочки по закону невозможно. Основания для отказа прямо перечислены в ст. 64 НК РФ и практической инструкции ФНС.
Вот пять наиболее частых причин отказа:
1. Возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям. Если против налогоплательщика — руководителя, учредителя, главного бухгалтера или самого ИП — уже возбуждено уголовное дело по статьям 198–199.2 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сокрытие активов, неправомерные действия при банкротстве и пр.), налоговая не имеет права одобрить рассрочку или отсрочку.
2. Идет производство по делу об административном или налоговом правонарушении. Если в отношении компании или ИП на момент подачи заявки уже ведется проверка, составлен протокол или возбуждено дело по статье 119 НК РФ (несвоевременная подача декларации), статье 122 (неполная уплата налога) или статье 126 (нарушение порядка предоставления документов), налоговая откажет до окончания рассмотрения.
3. Подозрение на намеренный выезд за границу. Если налоговая заподозрит, что ИП или руководитель юридического лица планирует эмиграцию, она может отказать в предоставлении отсрочки, особенно при отсутствии залога или поручительства. Это правило применяется крайне редко и сложно доказуемо, но прописано в разъяснениях ФНС. Например, если ИП снялся с регистрации, ликвидирует имущество и не предоставляет контактов — это вызовет вопросы.
4. Бизнес находится в стадии ликвидации или банкротства. Если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП внесена запись о ликвидации или начата процедура банкротства, в том числе наблюдение, внешнее управление или конкурсное производство, отсрочка и рассрочка недопустимы. Эти меры — превентивные, они не применяются, если бизнес уже находится в стадии сворачивания.
5. Ранее предоставленные льготы не исполнены. Если за последние три года налогоплательщику уже предоставляли отсрочку или рассрочку, но он не выполнил график платежей или допустил просрочку, повторная заявка, скорее всего, будет отклонена.
На какие суммы можно оформить отсрочку или рассрочку
Отсрочка или рассрочка по налогам может быть оформлена на уже возникшую задолженность и на будущие обязательства, если бизнес заранее понимает, что не сможет их оплатить в срок.
1. Действующие долги. Можно отсрочить или разделить на части:
- налоговые недоимки;
- задолженности по страховым взносам;
- пени и штрафы, начисленные за нарушения.
2. Будущие платежи. Можно оформить отсрочку или рассрочку на еще не наступившие, но обязательные налоговые платежи, если:
- уже понятно, что к дате уплаты средств не будет;
- есть объективные основания: сезонность, ущерб, задержка контракта и т. д.
Однако это не распространяется на налоги, удержанные как налоговым агентом. Например, нельзя отсрочить НДФЛ, удержанный с зарплаты сотрудников, или НДС, полученный от покупателей. Эти налоги нужно платить вовремя.
3. Часть долга. Налогоплательщик вправе просить отсрочку только на часть суммы, если остальное готов погасить в срок.
4. Ограничения по сумме. Общая сумма, на которую можно получить отсрочку или рассрочку, не должна превышать стоимость чистых активов налогоплательщика, то есть разницу между всеми активами и обязательствами. Для ИП ограничением служит стоимость имущества, принадлежащего предпринимателю.
Проценты за отсрочку или рассрочку
Хотя отсрочка и рассрочка позволяют избежать единовременной уплаты налогов, за пользование этой мерой в большинстве случаев взимается процент. Его размер зависит от причины предоставления льготы и определяется на основе ключевой ставки Центрального банка РФ, которая в 2025 году предположительно составляет 21% годовых.
| Основание предоставления | Ставка в процентах |
|---|---|
| Стихийное бедствие или техногенная катастрофа | 0% |
| Задержка бюджетного финансирования | 0% |
| Сезонность бизнеса | 1/2 ключевой ставки ЦБ (в 2025 — 10,5%) |
| Угроза банкротства | 1/2 ключевой ставки ЦБ (в 2025 — 10,5%) |
| Тяжелое имущественное положение | 1/2 ключевой ставки ЦБ (в 2025 — 10,5%) |
| Доначисления по налоговой проверке | Полная ключевая ставка ЦБ (в 2025 — 21%) |
Ставка указывается в годовом выражении. Но проценты начисляются ежедневно, исходя из фактического срока рассрочки или отсрочки. Чтобы заранее понимать, сколько придется доплатить, можно использовать формулу:
Сумма долга × Ставка / 365 × Количество дней
Пример: ООО «Лето» получило рассрочку на 300 000 рублей на 183 дня по основанию «сезонный бизнес». В этом случае действует ставка 10,5% годовых.
300 000 × 10,5% / 365 × 183 ≈ 15 789 рублей
Эта сумма будет добавлена к основному долгу и включена в график платежей.
Как оформить отсрочку или рассрочку
Шаг 1. Подготовьте заявление
Для оформления нужно использовать форму КНД 1 150 086, утвержденную приказом ФНС № ММВ-7−8/683@. В заявлении указываются:
- полные данные о налогоплательщике: ФИО, ИНН, ОГРН/ОГРНИП, адрес;
- сумма задолженности;
- срок, на который вы просите отсрочку или рассрочку: до 1 года или до 3 лет соответственно;
- основание, например, стихийное бедствие, сезонность, угроза банкротства;
- способ обеспечения обязательств: залог, поручительство или банковская гарантия.
Также можно приложить ходатайство о приостановке взыскания, чтобы на время рассмотрения не начислялись пени.
Шаг 2. Соберите пакет документов
Список зависит от основания, но стандартный набор включает:
- справки из банков об остатках на счетах;
- справки о движении средств за 3–6 месяцев;
- копии договоров с дебиторами и графиком поступлений;
- бухгалтерскую отчетность или КУДиР за предыдущий период;
- документы, подтверждающие основание:
| Основание | Документ |
|---|---|
| Стихийное бедствие | Акт МЧС, акт оценки ущерба |
| Задержка бюджетных выплат | Письмо от заказчика (госоргана), график выплат |
| Сезонный бизнес | Выписка из КУДиР: ≥50% доходов в сезон |
| Угроза банкротства | Финансовый анализ, письма кредиторов |
| Тяжелое имущественное положение | Баланс с нулевыми остатками, отсутствие ликвидных активов |
Для налогов, доначисленных по проверке, потребуется только банковская гарантия как обеспечение. Без нее заявку не примут.
Шаг 3. Предоставьте обеспечение
Налоговая не выдаст отсрочку или рассрочку без гарантий возврата средств. Возможны три варианта:
- Залог имущества — недвижимость, транспорт и т.д. Имущество не должно подпадать под защиту, предусмотренную ст. 446 ГПК РФ.
- Поручительство — юрлицо или физлицо обязуется выплатить долг, если вы не сможете.
- Банковская гарантия — банк обязуется заплатить налог за вас в случае нарушения условий, чаще всего — платная услуга.
Шаг 4. Подайте заявление
Подать заявление можно в течение 30 дней с даты подписания заявления и подготовки документов. Если сумма долга меньше 50 млн рублей, нужно обращаться в региональное отделение ФНС. Если же долг превышает 50 млн рублей — в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом.
Способы подачи:
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через оператора ЭДО;
- лично или по доверенности в ФНС;
- через портал госуслуг — при наличии электронной подписи.
Шаг 5. Дождитесь решения
Срок рассмотрения — от 10 до 20 рабочих дней с момента подачи. При положительном решении в течение 30 дней нужно подписать договор обеспечения: залог, поручительство или гарантия.
Если налоговая отказала, она обязана объяснить причину в письменном виде. Варианты действий:
- устранить недочеты и подать заявку заново;
- обратиться в вышестоящую инспекцию с жалобой;
- подать исковое заявление в арбитражный суд.
Что делать, если не получилось?
Отсрочка и рассрочка по налогам — эффективные инструменты для бизнеса, попавшего в финансовые трудности. Они позволяют отложить платежи или выплачивать их частями, сохраняя стабильность и избегая блокировок счетов. Успех зависит от правильной подготовки: четкого обоснования, полного пакета документов и надежного обеспечения.
Если налоговая откажет, не отчаивайтесь — существуют и другие способы облегчить налоговую нагрузку. В следующих публикациях мы подробно разберем альтернативы, такие как налоговые каникулы, бизнес-кредиты и инвестиционный налоговый кредит, чтобы вы могли выбрать лучший вариант для своего бизнеса.
