Штрафы за использование иностранных мессенджеров, рост налогов, контроль самозанятых: как изменения в законах повлияют на индустрию онлайн-образования

В этом году предпринимателям пришлось подстроиться под новые налоговые правила. Основные изменения коснулись упрощенной системы налогообложения (УСН), налогов на добавленную стоимость (НДС) и на доход физических лиц (НДФЛ).

Что будет с налогами

Лимиты для УСН стали больше: работать по «упрощенке» можно при выручке до 450 млн руб. и штате до 130 сотрудников. В 2024 году лимит доходов для работы на УСН был 265,8 млн руб., а лимит по средней численности работников — до 100 человек.

Перейти на упрощенный режим стало легче: доход за девять месяцев прошлого года может быть до 337,5 млн руб. (раньше лимит по доходу составлял 112, 5 млн.)

Но и есть и обратная сторона: сейчас компаниям на УСН придется платить НДС в зависимости от дохода за прошлый год:

• до 250 млн руб. — по ставке 5%,

• от 250 до 450 млн руб. — 7%,

При доходе до 60 млн руб. НДС платить не нужно.

При любом доходе можно выбрать общую ставку НДС (20%), если хотите получить вычет входного НДС от поставщиков.

Чтобы выбрать правильную схему, важно рассчитать долю вычетов —общую сумму налога можно уменьшить на часть налогов, которые уже оплатили поставщикам, подрядчикам (например за товары и услуги, которые купили для бизнеса). Чем больше этот процент вычетов, тем меньше налогов мы реально платим.

• При ставке 5%, если доля вычетов превышает 71,4%, выгоднее применять стандартную ставку 20%.

• При ставке 7%, если доля вычетов превышает 60,75%, также более выгодным вариантом будет ставка 20%.

Проще говоря, вычет — это право уменьшить сумму НДС. Налог, который указан в счетах от подрядчиков, — это налог, который мы уже заплатили. Мы можем этот налог зачесть, то есть уменьшить сумму НДС, который должны были заплатить с выручки. Чем больше НДС от подрядчиков, тем больше можно вычесть и тем меньше в итоге заплатить самому государству.

Если доход ниже 60 млн руб., НДС в новом году платить не придется. Но имейте в виду: ФНС считает все, то есть не только фактический доход, но и предоплаты, авансы, которые вам приходят.

Изменения затронули и НДФЛ. С этого года действует пять ставок вместо двух, для разного уровня дохода:

• до 2,4 млн — 13%,

• от 2,4 до 5 млн — 15%,

• от 5 до 20 млн — 18%,

• от 20 до 50 млн — 20%,

• от 50 млн — 22%.

А налог на прибыль для онлайн-школ, работающих как ООО, налог подняли с 20 до 25%.

Льготные регионы

Многие предприниматели рассматривают переезд своего бизнеса в льготные регионы по УСН — туда, где действуют более низкие налоговые ставки. Если ставка для УСН «доходы» в 2025 году составляет 6%, то в отдельных субъектах она снижена до 1–2%, а для режима «доходы минус расходы» — со стандартной ставки 15% до 5%.

Теперь просто «прописать» компанию не получится — инспекция быстро разберется, лишит льгот и пересчитает налог по обычной системе.

В разных регионах условия получения льгот могут отличаться: ставка может снижаться только для отдельных видов деятельности (например IT, бизнес-инкубаторы, сельское хозяйство) или быть доступной для всех компаний без ограничений. В некоторых субъектах действуют ограничения по численности сотрудников, размеру дохода или дополнительные условия по ведению бизнеса. Например, в Калмыкии нужно сдавать книгу доходов и расходов, в Мордовии не должно быть бюджетных долгов.

С этого года при переезде в льготный регион в течение трех лет сохраняется прежняя ставка налогообложения. Ознакомиться со списком льготных регионов и конкретными налоговыми ставками можно по ссылке.

Советы предпринимателям

• Планируйте рост с учетом лимитов. Часто онлайн-школы сталкиваются с резким скачком расходов из-за того, что доход оказался выше ожидаемого (например, из-за успешного запуска курса). Чтобы не попасть под неожиданные обязательства по налогам, оптимизируйте график запусков, учитывайте авансы и возвраты.

• С помощью EdTech-платформ и сторонних сервисов можно автоматизировать отслеживание оборота (например, есть автоматическая смена ставки НДС по дате), чтобы своевременно заявить о смене налогового режима.

• При переезде в льготный регион обязательно изучите его законодательство: у многих есть особые требования. Также собирайте документы, доказывающие реальное присутствие: договоры аренды, трудовые договоры, чеки и счета на расходы. А также, например, нанимайте сотрудников из региона.

• Обеспечьте своевременное получение почты и ответы на телефонные звонки по юридическому адресу бизнеса. Именно с помощью таких первичных контактов налоговые органы часто проверяют фактическое присутствие компании по заявленному адресу.

Дополнительную информацию об изменениях налогового законодательства в 2025 году можно прочитать в методических рекомендациях по НДС для УСН.

Подмена трудовых отношений

В 2025 году государство усилило контроль за работой с самозанятыми и ИП, чтобы не допускать подмену трудовых отношений.

Теперь просто переименовать самозанятого в ИП не получится, если по факту сотрудник работает как штатный.

Если проверка найдет признаки настоящего трудоустройства (подчиненность внутреннему распорядку компании, получение оплаты не за конечный результат, а за сам процесс работы, предоставление отпуска, фиксированные выплаты два раза в месяц), компанию внесут в публичный реестр нарушителей, который ведет Роструд с 2025 года. Быть в этом списке неприятно: такому бизнесу грозят внеплановые проверки, репутационный урон и штрафы.

Если налоговая обнаружит признаки теневой занятости, например, если вы не платили или платили не полностью страховые взносы и НДФЛ, то их суммы доначислят и наложат штраф в размере от 20 до 40% от недоплаченной суммы.

Также предусмотрена административная ответственность:

• за отсутствие трудового договора или подмену трудовых отношений — штраф до 100 тыс. руб.;

• за выплату зарплаты вчерную или ниже МРОТ — предупреждение либо штраф до 50 тыс. руб.

Уголовная ответственность (крупные штрафы или лишение свободы) наступит, если в течение трех лет не были перечислены удержанные НДФЛ и страховые взносы на сумму от 18,75 млн руб.

Поэтому при работе с самозанятыми важно следующее.

• Заключать договор только на выполнение конкретных задач: верстка сайта, дизайн, создание контента, и т. д. Эти функции имеют определенный результат труда. А вот оформлять самозанятого, например, менеджером по продажам не стоит, так как эта должность подразумевает интеграцию в команду компании и характерна для трудовых отношений;

• Избегать условий «быть на связи с 9 до 18», ежедневных отчетов — это признаки трудового договора.

• Не использовать терминологию из ТК в договорах, забудьте слова вроде оклад, работодатель, рабочий день, отпуск.

• Избегать принципа «одного окна», при котором самозанятый долгое время сотрудничает только с одной компанией и получает доход от нее. Лучше, если самозанятый является активным участником рынка и оказывает услуги другим клиентам. Не оформляйте фиктивную разбивку дохода самозанятого через другие юрлица или ИП — органы сейчас легко обнаруживают такую схему.

• Минимизировать массовый характер. Старайтесь не работать с большим количеством самозанятых и не создавать с ними долгосрочные отношения. Желательно, чтобы количество трудоустроенных сотрудников было пропорционально количеству самозанятых.

Также перед сотрудничеством убедитесь: исполнитель действительно стоит на налоговом учете как самозанятый и не превысил лимит годового дохода (2,4 млн руб.). Проверить это можно бесплатно на сайте ФНС или запросить справку из приложения «Мой налог».

Легализовать работу процессных сотрудников можно через аутсорс. Если вам нужны менеджеры по продажам, кураторы, но нанимать их в штат невыгодно, рассмотрите работу с аутсорсинговыми компаниями. Это снимет претензии по подмене трудовых отношений, так как вы заключаете договор на оказание услуг с юридическим лицом, а не с физическим.

Налоговая амнистия

В 2025 году предпринимателям, которые в 2022–2024 гг. прибегали к искусственному дроблению бизнеса, чтобы платить меньше налогов, дали шанс все исправить без наказаний — ввели налоговую амнистию.

Идея простая: если объединить доходы и показатели всех частей бизнеса в одну общую картину и платить налоги по новым правилам, то старые доначисленные налоги, долги и штрафы за 2022–2024 года автоматически спишутся. При этом никаких заявлений подавать не нужно: достаточно просто перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) и показать, что бизнес стал объединенным.

При внесении записи о ликвидации в ЕГРЮЛ амнистия применяется автоматически. По результатам выездных проверок в 2025–2026 гг. бизнесу также нужно доказать отсутствие дробления.