Разобраться

Может ли работодатель сэкономить на налогах за счет ДМС. Объясняет юрист

Может ли работодатель сэкономить на налогах за счет ДМС. Объясняет юрист
Фото: Luis Alvarez/Getty Images

Добровольное медицинское страхование (ДМС) сотрудников для работодателя — это дополнительный расход, а не выгода от экономии на налогах. Ошибочно полагать, что работодатель выбирает, куда заплатить, — в бюджет или оплатить страховку. В бюджет он заплатит меньше. ДМС — это социальная нагрузка организаций, влекущая не быструю в денежном плане выгоду, а долгосрочную — в кадрах.

Медицинская страховка — одна из основных составляющих соцпакета, предлагаемого некоторыми работодателями своим работникам. Даже небольшие компании стараются предоставить работникам минимальный соцпакет. Зачем это нужно работодателю? Прежде всего, такими поощрениями можно привлечь и удержать ценные кадры. Забота о сотрудниках — это дополнительный плюс к оценке работодателя. Кроме того, если человек может получить достаточно большой комплекс медицинских услуг по ДМС в удобном для себя месте в удобное для себя время, у работодателя есть шанс «не потерять работника» на время медицинских обследований: частные клиники имеют достаточно гибкий график работы, в том числе и в выходные. А своевременные обследования и лечение обеспечивают работоспособность персонала.

Что же касается самих условий ДМС, разные страховые компании в борьбе за клиента стараются предложить максимально широкий выбор вариантов для страхования. И, соответственно, предложить работодателю выбор услуг различных клиник.

В ДМС могут быть включены такие услуги, как:

  • поликлиническое обслуживание;
  • вызов врача на дом;
  • скорая помощь;
  • стоматология;
  • экстренная госпитализация;
  • плановая госпитализация;
  • телемедицина.

Чем больше перечень услуг, тем дороже страховка.

В настоящее время большинство страховых организаций позволяют работодателям выбирать разное наполнение услуг для работников. Например, для топ-менеджмента страховка ДМС может предусматривать плановую госпитализацию, а для сотрудников, работающих в компании менее двух лет, — только поликлиническое обслуживание и скорую помощь.

Так как социальное обеспечение работников важно для сохранения стабильности в обществе, законодатель включил расходы на ДМС в расходы на оплату труда, то есть расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Справедливое решение. Платить налог с денег, направленных на страховку работников, было бы странно.

Но тут следует иметь в виду законодательные ограничения:

  • обязанность работодателя оформить ДМС для работников должна быть указана в коллективном или трудовом договоре;
  • у страховой организации должна быть соответствующая лицензия;
  • договор ДМС должен быть заключен в только в отношении работников (расходы на родственников работников, на уволившихся сотрудников и на «нетрудовиков», работающих по ГПХ, основанием для уменьшения налогооблагаемой базы не являются);
  • договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года;
  • расходы по договору ДМС не превышают 6% суммы расходов на оплату труда. Кстати, если работодатель оплачивает работникам и путевки (как туристические, так и на санаторно-курортное лечение), общий расход по ДМС и путевкам должен быть не более 6%).

Например, в организации работает 50 человек, годовые расходы на оплату труда составляют 30 млн руб. Таким образом, компания может потратить на ДМС для сотрудников, оплату туристических путевок и расходов на санаторно-курортное лечение не более 6% от этой суммы в год, то есть не более 1,8 млн руб.

Если какое-то из указанных условий не соблюдается, налоговый орган в расходы такую оплату страховки не примет (или примет в ограниченном размере). С этой целью ДМС практически всегда предусматривает замену застрахованных лиц по заявлению работодателя. В связи с этим актуальной проблемой бухгалтера, отслеживающего учет по договору ДМС, является своевременное уведомление страховой организации о снятии с обслуживания по договору ДМС уволенного работника и подключении вновь принятого работника. В противном случае расходы по оплате ДМС работника могут быть не учтены налоговым органом.

Ошибочно думать, что медицинское страхование работников дает работодателю возможность сэкономить на налогах. Как указывалось выше, действительно, будет уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, но лишь на сумму договора со страховой организацией.

Страховая компанияКоличество сотрудниковЧто входитСтоимость годовой страховки
«Ресо гарантия»2–9Прикрепление к сети клиник «Поликлиника.ру», стоматология.22,5 тыс. руб.
«Русский стандарт страхование»10–30Прикрепление к сети клиник «Поликлиника.ру», стоматология.16,2 тыс. руб.
«ВСК страховой дом»6–10Расширенная программа, прикрепление к сети поликлиник, помощь на дому.70 тыс. руб.
«Абсолют страхование»10–25Обслуживание в клиниках стандарт-класса, стоматология25 тыс. руб.

*Источник: medoins.ru

В экономически нестабильный период экономия на ДМС может принимать разные формы. От совершенного отказа от него до поиска вариантов удешевления стоимости договора. Страховые компании все чаще предлагают варианты ДМС с франшизой (когда работник сам оплачивает определенный процент от стоимости медицинской услуги), в некоторых организациях работникам предлагается возместить расходы работодателя на ДМС. Например, по условиям такой страховки клиент оплачивает 15% от стоимости услуг медицинского учреждения, остальную сумму выплачивает страховая.

В целом же, при заключении договора добровольного медицинского страхования сотрудников работодателем должна быть проведена кропотливая работа по сравнению условий страхования в различных страховых компаниях. Не формальный подход, а заинтересованность работодателя в действительном удобстве для сотрудников позволит добиться нужной цели — очевидной ценности ДМС в глазах сотрудников.