Российская экономика столкнулась с беспрецедентным кризисом, вызванным обвалом цен на нефть и снижением деловой активности на фоне пандемии. У многих компаний, прежде всего малого и среднего бизнеса, не хватает средств на выплату налогов. Государство ввело ряд мер поддержки, некоторые из них касаются налогов. Рассказываем, каким компаниям положена отсрочка и что нужно узнать о своем бизнесе, чтобы оптимизировать налоговые выплаты.

Какие налоговые преференции доступны

Мораторий на принятие решений о проведении новых выездных налоговых проверок (а также проверок налоговыми органами соблюдения валютного законодательства) до 31 мая. Проведение уже назначенных выездных налоговых проверок приостанавливается (в том числе не составляются акты и не выносятся решения по результатам таких проверок) на такой же срок.

Отмена штрафов за непредставление документов или сведений по запросу налогового органа, если срок их представления приходится на период с 1 марта по 31 мая.

Приостановка применения мер взыскания налоговой задолженности и соответствующих обеспечительных мер до 31 мая. Это означает, что налоговые органы не направляют требования об уплате сумм налогов и сборов, а следовательно, не имеют возможности ограничить расходные операции по расчетным счетам и принудительно списать образовавшуюся задолженность.

Продление сроков сдачи налоговой и бухгалтерской (финансовой) задолженности;

«Налоговые каникулы» в отношении отдельных видов налогов, сборов и страховых взносов;

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве с 3 апреля по 3 октября. Приостанавливается прием заявлений любых кредиторов — в том числе налогового органа — о признании должника банкротом; приостанавливается производство по уже возбужденным делам о банкротстве, по которым не введена процедура банкротства; с должников снимается обязанность по обращению в суд с заявлением о собственном банкротстве.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов со сроком уплаты в 2020 году.

В случае если отсрочка или рассрочка предоставляются на срок более 6 месяцев, нужно предоставить обеспечение. В качестве обеспечения могут выступать: 1) залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налога, в отношении которой подано заявление об отсрочке или рассрочке; 2) банковская гарантия, которая должна соответствовать требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ; 3) поручительство.

Срок предоставляемых налоговым органом отсрочки или рассрочки зависит от уровня снижения выручки в 2020 году и наличия убытка (до налогообложения):

При наличии указанных обстоятельств налоговый орган обязан предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога. Вместе с тем, налогоплательщик не лишен права просить предоставить отсрочку или рассрочку в случаях, указанных в ст. 64 Налогового кодекса РФ (в том числе если лицу был причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы или имеет место угроза возникновения признаков банкротства). Однако в таком случае предоставление отсрочки или рассрочки является правом налогового органа.

Как воспользоваться преференциями

Объем мер налоговой поддержки зависит от того, относится ли бизнес к одной из отраслей, наиболее пострадавших от пандемии, и к субъектам МСП, а также от финансовых показателей. Поэтому для определения объема мер поддержки сделайте следующее:

1. Определите, относится ли ваше предприятие к отраслям, которые пострадали от пандемии коронавируса наиболее сильно.

Самые существенные налоговые преференции установлены для бизнеса, занятого в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики. Перечень таких отраслей установлен Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434.

Отнесение предприятия к отраслям, наиболее пострадавшим от пандемии коронавируса, производится на основании кодов ОКВЭД. При этом не имеет значения, какой деятельностью предприятие занималось фактически. Рассчитывать на меры налоговой поддержки могут только такие субъекты предпринимательской деятельности, основной вид деятельности которых согласно ОКВЭД совпадает с видом деятельности, указанным в постановлениях Правительства РФ.

Проверить основной вид деятельности можно здесь.

2. Проверьте, включено ли ваше предприятие в «Единый реестр субъектов МСП» по состоянию на 1 марта.

Для проверки достаточно воспользоваться соответствующим сервисом на сайте ФНС. Чтобы воспользоваться поиском в реестре, необходимо знать значение ИНН или ОГРН (ОГРНИП).

3. Определите, каких финансовых показателей достигло предприятие в 2020 году.

При принятии решения о предоставлении мер налоговой поддержки в виде отсрочки или рассрочки уплаты налогов учитываются такие показатели, как:

• Снижение уровня доходов (доходов от реализации; доходов от операций по нулевой ставке НДС), по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;

• Наличие убытка за отчетные периоды 2020 года (на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за квартал).