Благотворительность предполагает бескорыстную помощь людям или организациям. Однако если компания рассчитывает в дальнейшем получить налоговый вычет, то список возможных адресатов серьезно сужается — а именно, до реестра социально ориентированных некоммерческих организаций.

За что вернут деньги

Актуальный перечень доступен на официальном сайте Минэкономразвития России. Направления помощи определены Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Пожертвования могут быть направлены на:

• содействие малообеспеченным или безработным гражданам,
• помощь лицам с ограниченными возможностями,
• поддержку науки, образования, культуры и искусства,
• сохранение объектов культурного и исторического наследия,
• помощь сиротам и подопечным детских домов,
• поддержку пострадавшим из-за стихийных бедствий, катастроф, репрессий, социальных и военных конфликтов,
• продвижение здорового образа жизни и спорта (кроме профессионального),
• помощь пожилым людям, постояльцам домов престарелых,
• популяризацию юридической грамотности среди населения,
• охрану природы и животных.

Также под определение благотворительности, за которую можно получить налоговый вычет, подпадает помощь централизованным религиозным организациям.

В получении вычета может быть отказано, если:

• перечисление средств или иная помощь была произведена не напрямую в организации из реестра, а в адрес учрежденных ими фондов;
• помощь предполагала получение выгоды физическим лицом — в таком случае пожертвование не считается бескорыстным и не относится к благотворительности.

Кто может получить вычет

Заниматься благотворительностью вправе любое юридическое лицо. Но на налоговую льготу предприниматель или компания может рассчитывать только в том случае, если работает с НДС. Кроме того, налоговые преференции не распространяются на нерезидентов РФ. Зато получить вычет могут иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства.

В виде налогового вычета можно получить 13% от суммы благотворительных пожертвований. При этом размер вычета не может превышать 25% от суммы дохода, с которого был уплачен налог за календарный год.

Приведем пример расчета.

За прошедший год компания получила доход в размере 550 тыс. руб., заплатив налог в размере 71,5 тыс. руб. При этом она сделала подарок благотворительной организации на сумму 130 тыс. руб., а затем подала документы на оформление налогового вычета.

Максимальный размер средств, которые можно получить, воспользовавшись преференцией, — 25% от суммы дохода, а именно 137,5 тыс. руб. Таким образом, НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться следующим образом: 13% * (550 000 — 137 500) = 53 625 руб.

Теперь вычисляем переплату, вычитая полученную сумму из уплаченного налога: 71 500 — 53 625 = 17 875 руб. Именно эту сумму компания и получит в качестве налогового вычета. Ее можно получить «на руки» или же зачесть в счет будущих платежей.

Как оформить пожертвование

Прежде всего, любая благотворительная деятельность должна иметь документальное подтверждение. Между дарителем и адресатом заключается договор о пожертвовании — разновидность договора дарения. Если сумма не превышает 3 тыс. руб., можно ограничиться платежным поручением.

С деньгами все понятно — а как быть с вещественными пожертвованиями? Предметом договора может выступать любое движимое и недвижимое имущество, стоимость которого превышает 3 тыс. руб., а также услуги, которые оказывает компания. В случае с недвижимостью также потребуется государственная регистрация договора.

Исключение составляют подакцизные товары — оформить в качестве пожертвования ящик пива или коробку сигаретных блоков не получится. Если пожертвование носит имущественный характер, не лишним будет указать в документе его оценочную или балансовую стоимость. При этом организация оставляет за собой право отменить свое пожертвование, если оно будет использоваться не по назначению. Установив такой факт, даритель может потребовать возврата средств или стоимости переданного имущества.

Встречных обязательств у получателя быть не может, ведь помощь оказывается безвозмездно. Помимо договора о пожертвовании, сделку можно сопроводить актом приема-передачи имущества или платежным поручением. А вот начислять НДС на сумму переданного пожертвования не нужно. При оформлении налоговых документов надо будет указать в разделе 7, графе 1 код операции — 1 010 288, обозначающий безвозмездную передачу в рамках благотворительной деятельности.

Датой признания расходов считается день, когда организация направила материальную или иную помощь получателю. Когда фонд будет распоряжаться средствами, не имеет значения.

Пошаговая инструкция: вот как нужно действовать, чтобы получить льготу

Обратиться в налоговую по месту регистрации компании-дарителя. При формировании налогового отчета пожертвование учитывается в составе внереализационных расходов. Важно учесть, что сумма декларируемого пожертвования не должна превышать 1% от общей выручки организации за отчетный период — квартал, полугодие, девять месяцев или год.

Прикреплять к налоговой декларации договоры и квитанции не нужно, при камеральной проверке инспекторы сами запросят документацию по необходимости. Срок рассмотрения зависит от работы отделения ФНС.

Воспользоваться преференцией компания может в течение трех лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором она совершила благотворительное пожертвование.