Расчет страховых взносов в 2025 году: изменения, сроки сдачи, штрафы

Текст: Евгений Соркин

бизнес-журналист, редактор «Инк.». Взял больше 50 интервью у предпринимателей. Был управляющим кофейней.

Фото: charlesdeluvio / Unsplash

C 2025 года вступил в силу приказ Федеральной налоговой службы (ФНС) России, согласно которому работодатели должны представлять расчет страховых взносов (РСВ) в обновленной форме. Появились нововведения для взносов по гражданско-правовым договорам для малых и средних предприятий и нулевого РСВ. «Инк.» разобрался, с какими изменениями столкнутся работодатели при заполнении расчетов страховых взносов.

Кратко об изменениях

Внесенные изменения затрагивают:

• порядок отражения нулевых выплат (введен код «НВ»);
• выплаты по договорам ГПХ (добавлена графа 141 в раздел 3);
• применение пониженного тарифа для МСП в сфере обрабатывающих производств (добавлено приложение 3.1).

Кроме того, были обновлены коды тарифа плательщика, коды застрахованных лиц и штрихкоды. Учитывать изменения нужно при сдаче отчетности уже с 1 квартала 2025 года.

Что такое РСВ

Плательщики страховых взносов — это организации (ООО, АО и другие) и индивидуальные предприниматели (ИП), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они обязаны представлять в налоговую отчеты о выполненных действиях. Именно такой формой отчетности является расчет по страховым взносам (РСВ).

Этот документ контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов в бюджет РФ. Данные, содержащиеся в РСВ, используют для формирования пенсионных прав граждан. Также они могут понадобиться, если гражданину нужно будет воспользоваться услугами обязательного медицинского страхования или получить социальные выплаты. Например, в случае временной нетрудоспособности или в связи с материнством.

Отчет РСВ представляют в Федеральную налоговую службу (ФНС). Отправлять его должны все работодатели, кто выплачивает зарплату сотрудникам.

В РСВ включают:

• сведения о взносах на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Плательщики страховых взносов представляют отчет в налоговый орган:

• организации — по месту своего нахождения (месту нахождения обособленного подразделения);
• индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Корректное заполнение и своевременная сдача РСВ — важная обязанность каждого работодателя, при несоблюдении этого правила организация может получить штрафы.

Что поменялось в форме РСВ в 2025 году

• В Раздел 3 РСВ, содержащий персонифицированные сведения о застрахованных лицах, добавили строку 141. В этой графе необходимо отражать суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Это нововведение касается всех налогоплательщиков.

• В разделе 1 появилось новое приложение 3.1 для МСП из обрабатывающих производств.

С 2025 года организации и ИП из реестра малого и среднего предпринимательства (МСП) в сфере обрабатывающих производств могут применять пониженный тариф страховых взносов — это 7,6% с выплат, превышающих 1,5-кратный размер минимальной оплаты труда (МРОТ) в месяц на одного работника.

• В строке 001 Раздела 1, предназначенной для указания категории плательщика страховых взносов, добавлены новые коды:

• 29 — для религиозных организаций;
• 30 — для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающих производств и имеющих право на пониженный тариф.

• В Приложении 2 к Разделу 1 добавилась строка 041. Этот раздел предназначен для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и заключивших соглашение о трудоустройстве людей с инвалидностью по квоте. Теперь необходимо указывать сумму доходов, полученных в рамках указанного соглашения.

• В Приложении 5 к Разделу 1, предназначенному для отражения сведений по иностранным работникам, добавлена новая строка 080. Здесь необходимо указывать базу для расчета страховых взносов по иностранным работникам.

• Изменились правила заполнения строки 130 Раздела 3, в которой указывают код категории застрахованного лица.

• Если в течение последних трех месяцев отчетного периода не производились выплаты ни одному физическому лицу, следует указывать код «НВ» (отсутствие выплат).
• Если выплаты не производились только некоторым физическим лицам, следует указывать обычный код категории застрахованного лица, соответствующий тарифу плательщика страховых взносов.

• Увеличен перечень кодов категорий застрахованного лица, которые могут быть указаны в строке 130 Раздела 3.

• В частности, добавлены коды «ПО», «ВЖПО» и «ВППО» для обозначения льготных категорий работников, занятых в организациях обрабатывающей отрасли и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.

Кто должен сдавать форму РСВ

Расчет по страховым взносам (РСВ), в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, должны отправлять все ИП и организации, которые выплачивают любые вознаграждения лицам, состоящим в системе обязательного страхования. К таким лицам относятся:

• сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры (в том числе с совместителями);
• работники, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПХ);
• иностранные сотрудники (за исключением высококвалифицированных специалистов, имеющих статус временно пребывающих в России);
• работники, находящиеся в декретном отпуске, отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы;
• руководитель организации (в том числе директор, являющийся единственным учредителем ООО, даже при отсутствии заключенного трудового договора).

Важно!

• Если у организации есть работники, но в отчетном периоде не было выплат, необходимо представить «нулевой» РСВ.

• Организация обязана представлять РСВ, даже если не производит выплаты, но имеет хотя бы одного сотрудника (например директора).
• Организации и ИП, находящиеся на АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения), не должны оформлять РСВ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — то есть работающие исключительно на себя и не привлекающие наемных работников или исполнителей по гражданско-правовым договорам, — не обязаны представлять РСВ. Но если у ИП в течение года были сотрудники, а затем они были уволены, РСВ нужно оформлять в каждый квартал до конца года.

Новый тариф 7,6% для МСП

С 2025 года, если вы относитесь к малому или среднему бизнесу (МСП), вы можете платить страховые взносы по меньшему тарифу (7,6%), если основной вид деятельности — обрабатывающие производства (по ОКВЭД). Полный список подходящих видов деятельности — в Распоряжении Правительства № 3689-р от 11.12.2024. К таким относится, например, производство еды, лекарств, одежды, машин, бытовой техники. Но есть и исключения, такие как производство напитков, сигарет, бензина и др.

Важно!

• Выбранный вид деятельности должен быть основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
• Больше 70% ваших доходов должно быть именно от этого вида деятельности (за прошлый год и за каждый отчетный период).

Сроки сдачи РСВ в 2025 году

РСВ нужно сдавать каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-е число — выходной, то сдаем в первый рабочий день после него. То есть нужно сдать РСВ:

• за I квартал — до 25 апреля 2025 года;
• за шесть месяцев — до 25 июля;
• за девять месяцев — до 27 октября;
• за год — до 26 января 2026 года.

Штрафы за неправильное заполнение и несвоевременную сдачу РСВ

Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, за несдачу отчетности или неправильное ее заполнения работодателя ждут штрафные санкции.

Какие штрафы предусмотрены:

• пропуск установленного срока сдачи РСВ и невыплата страховых взносов — штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, которые следовало перечислить согласно РСВ, но не меньше 1 тыс. руб. (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации);

• неуплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 5% от суммы взносов, которые следовало перечислить согласно РСВ, но не менее 1 тыс. руб. (пункт 1 статьи 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ);

• несвоевременная сдача РСВ при условии полной оплаты страховых взносов — 1 тыс. руб. (Письмо Федеральной налоговой службы № ГД-4-11/22730 от 9.11.2017);

• задержка с подачей РСВ более чем на 20 дней после установленного срока: блокировка расчетного счета организации или индивидуального предпринимателя (пункт 3.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации);

• занижение базы для начисления страховых взносов — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. При преднамеренном занижении базы для начисления страховых взносов штраф в размере 40% от неуплаченной суммы (пункты 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации);

• представление РСВ на бумажном носителе вместо электронного — 200 руб. (статья 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации).