АУСН: что такое автоматизированная упрощенка и как она работает

Как устроен АУСН

Главная особенность спецрежима — доходы и расходы бизнеса учитывает не сам предприниматель, а налоговая инспекция.

Механизм работы АУСН такой:

• Бизнес открывает счет в одном из уполномоченных банков — сейчас в списке больше 50 — и проводит через него все доходы и расходы.

• Если деньги приходят наличными, нужна касса, поставленная на учет в налоговой.

• Данные с кассы и с расчетного счета — с согласия предпринимателя — ежемесячно поступают в налоговую и отражаются в личном кабинете налогоплательщика.

• Там их можно проверить и при необходимости скорректировать (сроки и порядок — в разделе «Что проверять руками» ниже).

• На основе этих данных налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате.

Автоматизированная упрощенка — это не федеральный режим, а региональный эксперимент, который стартовал в 2022 году всего в четырех субъектах и с тех пор сильно расширился: регионы действия АУСН в России в середине 2026 года — все, плюс Байконур, минус Нижегородская область.

Кто может перейти на АУСН

Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения — организации и индивидуальные предприниматели (ИП), занимающиеся разрешенными видами деятельности и подпадающие под нужные критерии.

Право на АУСН есть у тех, кто одновременно:

• зарабатывают не больше 60 млн руб. в год;

• владеют имуществом стоимостью не дороже 150 млн руб.;

• нанимают не более пяти сотрудников одновременно — и только резидентов РФ, с зарплатой строго по безналу;

• открывают счета только в банках, уполномоченных налоговыми органами;

• не совмещают АУСН с другими налоговыми режимами;

• не имеют филиалов и обособленных подразделений.

Отдельно ограничены виды деятельности. АУСН нельзя применять некоммерческим, бюджетным и муниципальным организациям, иностранным компаниям, микрофинансовым организациям, производителям подакцизных товаров, а также тем, кто занимается майнингом, куплей-продажей цифровой валюты или операциями с ценными бумагами. Список ограничений этим не исчерпывается — здесь перечислены самые частые случаи.

Ставки и от чего освобождает АУСН

Как и на обычной УСН, здесь можно выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Переход на АУСН освобождает бизнес от НДС, налога на прибыль (для ИП — НДФЛ) и налога на имущество. Также плательщики АУСН освобождаются от страховых взносов — кроме взносов на травматизм, но они, как правило, весьма незначительные. Здесь, конечно, тоже не все единообразно: налоговые агенты и импортеры по-прежнему платят налоги и сдают отчетность, часть имущества от налога не освобождается. Мы указываем лишь наиболее часто встречающиеся случаи.

По ставкам:

• объект «Доходы» — 8% (на обычной УСН — 6%);

• объект «Доходы минус расходы» — 20%, при этом действует минимальный налог 3% от доходов (на УСН — 15% и 1% соответственно). Минимальный налог платится не в дополнение к обычному, а вместо него — если по итогам года сумма налога, рассчитанная по ставке 20%, оказывается меньше 3% от доходов.

На первый взгляд ставки заметно выше, чем на УСН. Но на УСН дополнительно платятся страховые взносы, поэтому сравнивать нужно не голые проценты, а итоговую налоговую нагрузку — расчет ниже.

По объему у АУСН преимущество в том, что не нужно сдавать:

• декларацию по УСН и вести Книгу учета доходов и расходов;

• 6-НДФЛ;

• РСВ (расчет по страховым взносам).

Кадровую отчетность — ЕФС-1, форму о трудовой деятельности и страховом стаже — сдавать по-прежнему нужно. В нетиповых ситуациях, например при ввозе товара, объем документов тоже увеличится.

Что проверять руками

Но нельзя всецело полагаться на налоговые органы и банки — данные по своей организации предпринимателю все равно придется проверять вручную.

Раз в месяц, не позднее 5-го числа, нужно свериться с данными в личном кабинете налогоплательщика. Если что-то разошлось, следует направить корректировку, в зависимости от типа расхождения либо в банк, либо в налоговую через личный кабинет. Дальше налоговая сама все считает: до 15-го числа рассчитывает налог и публикует сумму в личном кабинете, а заплатить его нужно до 25-го числа.

Как перейти

Начать применять АУСН несложно — нужно отправить уведомление в налоговый орган:

• действующему бизнесу — до конца текущего года, чтобы перейти на спецрежим с начала следующего;

• новому бизнесу — в течение 30 дней с даты регистрации, тогда режим будет действовать с даты регистрации.

Сменить режим по собственному желанию в течение года нельзя. Если право на АУСН утрачено — например, нарушены условия по доходу или численности, открыт филиал, — нужно направить уведомление об утрате права и одновременно можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН (это единый сельскохозяйственный налог).

Как посчитать выгоду: АУСН против УСН

Возьмем условный торговый бизнес в форме ООО с доходом 40 млн руб. в год и четырьмя сотрудниками с общей зарплатой 400 тыс. руб. в месяц (3,6 млн руб. в год).

Сценарий 1. Доход 40 млн руб., расход 30 млн руб. — объект «доходы минус расходы»

*НДФЛ фактически платит не бизнес, а сотрудники — работодатель здесь выступает как налоговый агент, поэтому эту сумму мы не включаем в сравнение нагрузки.

Сценарий 2. Доход 40 млн руб. — объект «доходы»

Разница не получилась огромной. Основная экономия на АУСН — это отсутствие страховых взносов, а не сама ставка налога, которая, наоборот, выше, чем на УСН.