Бизнес и закон: что изменилось для предпринимателей в новом году

ИП на ЕНВД и ПСН смогут уменьшить налог на сумму расходов на онлайн-кассы

Сумму налога, исчисленного при применении ЕНВД или ПСН, можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники (ККТ) с функцией онлайн-передачи данных в налоговый орган (но не более 18 тыс. рублей на каждую ККТ).

Под «расходами на приобретение ККТ» подразумеваются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя и необходимого программного обеспечения, а также стоимость сопутствующих работ и техподдержки.

Изменится перечень государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией (важно для лиц, владеющих долями в контролируемых иностранных компаниях)

С точки зрения российского Налогового кодекса, «контролируемая иностранная компания» — это иностранная организация-нерезидент РФ, акциями которой владеет резидент РФ.

Если постоянным местонахождением такой компании является государство, с которым у России имеется международный договор по вопросам налогообложения, ее прибыль освобождается от налогообложения. Если же иностранная компания является резидентом государства из «Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией», ее прибыль облагается налогами.

Появится дополнительная особенность по расчету налога на имущество организаций (и авансовых платежей по нему) в отношении:

недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также недвижимости, не относящейся к деятельности этих организаций в Российской Федерации через постоянные представительства (пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Допустим, кадастровая стоимость такого объекта была определена в течение календарного года. Тогда налог на имущество и авансовые платежи по нему в текущем календарном году нужно будет рассчитывать по кадастровой стоимости на тот день, когда сведения, послужившие основанием для ее определения, были внесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН; подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). При этом следует учитывать, что еще не все субъекты Российской Федерации перешли на уплату налога в соответствии с кадастровой стоимостью.

Раздельный учет по НДС будет обязателен, даже если соблюдается правило «пяти процентов»

«Правило 5%» гласило, что налогоплательщик вправе не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета в случаях, когда операции без налогообложения не превышают 5% от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Отменяется федеральная льгота для движимых объектов

Льгота будет действовать только в тех субъектах РФ, которые на региональном уровне примут вводящий ее закон (ст. 381.1 НК РФ). Кроме того, субъекты смогут вводить дополнительные льготы по:

имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (что относится к этой категории, решают сами регионы).

Можно будет отказаться от нулевой ставки НДС для работ и услуг, связанных с экспортом

К таковым, в частности, относятся услуги по:

транспортировке трубопроводным транспортом природного газа.

Изменится правовое регулирование договора займа (с 1 июня 2018)

С этого срока предметом договора займа могут быть ценные бумаги. В связи с этим договор займа можно будет заключить путем размещения облигаций.

Договор займа между организациями будет считаться заключенным в момент достижения сторонами согласия по всем существенным условиям договора («консенсуальный договор»).

Займодавец будет вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок.

Заемщик будет вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен — в любое время до момента получения займа (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность).

Предмет договора займа, переданный указанному заемщиком третьему лицу, будет считаться переданным заемщику.

Если в договоре отсутствует условие о размере процентов за пользование займом, займодавец имеет право получить их с заемщика в соответствии с ключевой ставкой Банка России (по состоянию на соответствующие периоды).

Сумма, при превышении которой займ по договору между гражданами не будет считаться беспроцентным по умолчанию, теперь составит 100 тыс. рублей.

Изменится правовое регулирование кредитного договора (с 1 июня 2018)

Помимо суммы основного долга и процентов заемщик теперь будет обязан выплачивать и иные платежи (в том числе связанные с предоставлением кредита), предусмотренные кредитным договором. Если раньше был риск признания условия о таких платежах недействительным (что, впрочем, редко случалось на практике), то теперь этот момент урегулирован.

Введена норма о моменте заключения договора кредита, выданного с целью перекредитования того же заемщика у того же кредитора. Если вы берете кредит, а затем для его погашения — еще один кредит у того же кредитора (причем эта цель отражена в кредитном договоре и средства из второго кредита отправляются прямиком в счет первого без зачисления на ваш банковский счет), то датой предоставления второго кредита считается день, когда ваш кредитор уведомил вас, что первый кредит погашен.

Кредитор будет вправе требовать досрочного возврата кредита в случаях, предусмотренных ГК РФ и другими законами; а при предоставлении кредита юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю — еще и в случаях, предусмотренных кредитным договором.

Изменится правовое регулирование договора финансирования под уступку денежного требования — факторинга (с 1 июня 2018)

По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) клиент обязуется уступить финансовому агенту (фактору) денежные требования к должнику и оплатить оказанные услуги, а фактор обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с предметом уступки:

Изменится правовое регулирование договора банковского счета. Будут введены отдельные виды таких договоров (с 1 июня 2018)

Согласно новому п. 4. ст. 845 ГК РФ, если вы распорядились (в соответствии с банковскими правилами и договором) списать со своего счета некоторую сумму, то с того момента, когда банк подтвердил, что это возможно сделать, ваши права собственности на эту сумму уже не распространяются. Но если за 10 дней (или меньший срок, прописанный в договоре с банком) эта сумма не покинула ваш счет, ваши права на нее восстанавливаются.

У физлиц появится возможность открывать совместные банковские счета. Доли владельцев совместного счета будут определяться пропорционально их взносам (взнос третьего лица в пользу одного из совладельцев считается взносом этого совладельца) — если иное не предусмотрено договором банковского счета («договором установлена непропорциональность»). Если договор совместного банковского счета заключен клиентами-супругами, на такой счет распространяется режим общей совместной собственности супругов — если иное не предусмотрено брачным договором (о заключении которого клиенты-супруги уведомили банк).

Будет введен договор банковского счета в драгоценных металлах. Драгоценный металл можно будет зачислять, перечислять и снимать со счета, причем последнее — в том числе в виде денежного эквивалента (на условиях и в порядке, предусмотренных договором).

Расширен перечень субъектов, обязанных обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом путем включения его в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц

Пленум Верховного Суда РФ Верховного Суда Российской Федерации принял Постановление «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»

Его содержание свидетельствует об ужесточении ответственности реальных руководителей и бенефициаров (контролирующих лиц) должника. «Очистка» от долгов через процедуры банкротства перестала быть эффективным способом ухода от ответственности:

Закреплены условия, которые дают право привлечь к субсидиарной ответственности лиц, не являющихся руководителями должника, ликвидаторами, членами ликвидационных комиссий

Лицо может быть привлечено к субсидиарной ответственности, если выполняются все следующие условия:

Разграничены периоды ответственности нескольких последовательно сменивших друг друга руководителей за неподачу (или несвоевременную подачу) заявления должника

На то, чтобы подать заявление о собственном банкротстве в арбитражный суд, должнику отводится месяц с момента возникновения приведших к банкротству обстоятельств (п.2 ст. 9 Закона о банкротстве). А что если несколько последовательно сменивших друг друга руководителей не подали заявление в суд своевременно?

Определена солидарная ответственность номинального и фактического руководителей

Номинальным является руководитель, формально входящий в состав органов юридического лица, но не осуществлявший фактическое управление — принимавший ключевые решения под влиянием третьего лица (фактического руководителя) или даже полностью передавший (на основании доверенности) ему управление.

Такой номинальный руководитель не утрачивает статус контролирующего лица: влияние на него фактического руководителя не означает полную потерю контроля над должником, а значит, и не освобождает от обязанности «действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно», выбирая и контролируя представителя, а также обеспечивая работу системы управления юридическим лицом (пункт 3 статьи 53 ГК РФ).

Ответственность, предусмотренную статьями 61.11 и 61.12 Закона о банкротстве, номинальный и фактический руководители несут субсидиарно. А ответственность, указанную в статье 61.20 Закона о банкротстве, — солидарно (абзац 1 ст. 1080 ГК РФ, п. 8 ст. 61.11, абзац 2 п. 1 ст. 61.12 Закона о банкротстве).

Разграничено применение общих положений о возмещении убытков (ГК РФ) либо специальных правил о субсидиарной ответственности (Закона о банкротстве)

Если нарушения, допущенные контролирующим лицом (или несколькими контролирующими лицами, действующими совместно либо раздельно), явились необходимой причиной банкротства, применяются нормы о субсидиарной ответственности Закона о банкротстве (п. 1 ст. 61.11). Совокупный размер ответственности определяется на основании абзацев 1 и 3 п. 11 ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Если причиненный контролирующими лицами (важный нюанс: не по Закону о банкротстве, а по статье 53.1 ГК РФ) вред, исходя из разумных ожиданий, не мог привести к объективному банкротству должника, такие лица обязаны компенсировать возникшие по их вине убытки в размере, определяемом по правилам статей 15, 393 ГК РФ.

Под объективным банкротством (п. 4 Постановления) понимается момент, в который должник из-за превышения размера обязательств над реальной стоимостью его активов стал неспособен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей (ранее эта позиция была высказана в деле о банкротстве ООО «Каркас», определение ВС РФ от 20.07.17 № 309-ЭС17-1801).

Разъяснено положение об обязанности руководителя должника предоставлять арбитражному управляющему документацию для ознакомления (и об ответственности за уклонение)

Ответственность за уклонение от предоставления документов наступает только в случае существенного затруднения проведения процедур банкротства — в том числе тогда, когда невозможно:

Описаны особенности применения срока исковой давности по требованиям о привлечении к субсидиарной ответственности

Специальный срок исковой давности (п. 1 ст. 197 ГК РФ) отсчитывается с момента осведомленности заинтересованных лиц (то есть его особенность в том, что начало определяется субъективным фактором). При этом он ограничен — не может превышать трех лет со дня признания должника банкротом (прекращения производства по делу о банкротстве либо возврата уполномоченному органу заявления о признании должника банкротом) и десяти лет со дня, когда имели место действия/бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности.

Описаны особенности определения контролирующих лиц

Для решения вопроса о том, относится ли то или иное лицо к числу контролирующих, правовое значение имеет наличие у него фактической возможности давать должнику обязательные для исполнения указания (или иным образом определять его действия). Однако лицо не может быть признано контролирующим только на том основании, что:

оно замещало должности главного бухгалтера, финансового директора должника.

Если руководителем должника является управляющая компания, предполагается, что контролирующими лицами являются как эта управляющая компания, так и ее руководитель.

Лицо, которое извлекло выгоду из незаконного и/или недобросовестного поведения руководителя должника, является контролирующим (подпункт 3 п. 4 ст. 60.10 Закона о банкротстве).

Криптовалюты и законы

Самое актуальное высказывание российской власти о регулировании криптовалют, майнинга и ICO — поручение Владимира Путина Банку России и Правительству РФ разработать соответствующие изменения в законодательство (должны быть внесены до 1 июля 2018 года). Речь о том, чтобы установить требования к майнингу (включая регистрацию занимающихся им хозяйствующих субъектов и порядок их налогообложения) и описать в законе статус криптовалют, а также понятия блокчейна, токена и смарт-контракта. Скорее всего, первые нормативно-правовые акты будут носить характер частичного закрепления статуса цифровых технологий в финансовой сфере.