Научиться • 16 октября 2026
НДС при покупке зарубежных нейросетей: правило простое, а схема приобретения — нет
НДС при покупке зарубежных нейросетей: правило простое, а схема приобретения — нет
Российская компания, которая покупает у иностранной формы доступ к нейросети, как правило, сама же и платит НДС с этого приобретения. Сложности начинаются там, где между компанией и зарубежным сервисом появляются посредники. Об этих схемах предупреждают специалисты финансового блока GPTunneL — сервиса, через который отечественные фирмы и получают доступ к нейросетям, а юрист Лилия Самохина объясняет, чем они грозят.
Российская компания, которая покупает у иностранной формы доступ к нейросети, как правило, сама же и платит НДС с этого приобретения. Сложности начинаются там, где между компанией и зарубежным сервисом появляются посредники. Об этих схемах предупреждают специалисты финансового блока GPTunneL — сервиса, через который отечественные фирмы и получают доступ к нейросетям, а юрист Лилия Самохина объясняет, чем они грозят.
Декларацию по НДС за III квартал нужно сдать до 26 октября, так что проверить закупки лучше прямо сейчас.
Кто платит НДС, если покупать нейросеть через агента
По правилу с 1 октября 2022 года, когда иностранная компания оказывает электронные услуги организации или ИП, налог исчисляет и платит покупатель как налоговый агент (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Сам иностранец платит НДС только по услугам для физических лиц. Кстати, доступ к нейросети обычно относят к электронным услугам, хотя прямо в статье они не указаны. Отчитывается за такую услугу агент в обычной декларации по НДС.
А вот если между компанией и иностранным сервисом стоит посредник, налоговый статус определяет не вывеска, а роль. Покупает ли он доступ от имени российской фирмы и за ее деньги или просто проводит платеж — покупателем остается отечественная организация. Соответственно, если посредник сам заключил договор с зарубежным поставщиком и сам принимает деньги от покупателя, налоговым агентом становится он.
Если в договоре написано «лицензия», а деньги идут посреднику за конкретную подписку, налоговая все равно посмотрит, чья это покупка.
«К сожалению, бывает сложно найти основного бенефициара и правильно рассчитать налоговые последствия сделки. Надо быть готовым к настойчивости. Это важно!»
Лилия Самохина
юрист
Что меняется при покупке у российского реселлера
Российский реселлер, который сам закупает доступ у иностранца и перепродает его, выглядит надежным вариантом. Однако он надежен, пока работает как продавец. Если он работает как кассир — выставляет счета и проводит платежи, — фактическим покупателем зарубежной услуги может быть признан заказчик, и обязанности налогового агента останутся на нем.
Заодно налоговая вправе проверить, была ли сделка реальной, кто исполнитель и обоснованы ли вычеты.
Можно ли оплачивать подписки на нейросети картами сотрудников
Когда сотрудник платит за подписку своей или корпоративной картой, компании труднее подтвердить расход и доказать, кто был покупателем. Вернуть сотруднику деньги недостаточно, вопрос о налоговом агенте все равно остается. Без договора и первичных документов расход могут не принять.
«К налоговым последствиям в таком случае можно отнести не только исключение расходов и доначисление налога на прибыль, но и начисление страховых взносов и налога на доходы физических лиц на сумму, выплаченную сотруднику, поскольку эта сумма может считаться доходом сотрудника»
Лилия Самохина
юрист
Какой штраф грозит за неуплату НДС с иностранных ИИ-сервисов
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22%. Условный пример: компания оплатила иностранный сервис на 100 тыс. руб. и не исполнила обязанности налогового агента. Налог по расчетной ставке 22/122 — около 18 тыс. руб. Штраф по статье 123 НК РФ — 20% от этой суммы, около 3,6 тыс. руб., плюс пени.
Плательщик НДС на общей системе может принять уплаченный налог к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ), поэтому для него основная нагрузка — штраф и пени. Конкретный итог зависит от обстоятельств сделки.
НДС при покупке нейросетей на УСН
Упрощенка от роли налогового агента не освобождает, поскольку освобождение от НДС по собственным операциям на покупку иностранных электронных услуг не распространяется. Компании со ставками 5% и 7% не вправе принимать входной налог к вычету. Низкая цена подписки в договоре — еще не итоговая цена закупки: налог, который нельзя вычесть, ложится на расходы компании.
НДС на российское ПО из реестра: при чем здесь нейросети
Отдельный случай — права на российское программное обеспечение из Единого реестра, внутри которого доступны зарубежные ИИ-модели. Передача прав на такое ПО при соблюдении условий освобождается от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если в договор заложены услуги, стоимость которых можно выделить, налог с них считается в общем порядке.
На что смотреть при корпоративной закупке нейросетей
Перед закупкой стоит проверять не только стоимость доступа, но и юридическую конструкцию сделки:
- Кто на самом деле покупатель услуги?
- От чьего имени действует посредник?
- Кто считает и платит НДС?
- Какие документы будут у бухгалтерии?
«Легкомысленное отношение к юридическому оформлению сделки недопустимо. В настоящее время технические возможности налоговых органов сильно возросли, хотя и раньше были немалые. Налоговая видит все. Задача налогоплательщика — иметь документальное подтверждение любой своей операции»
Лилия Самохина
юрист
